留底退税不属于收入，不涉及所得税调整

只有一般纳税人才会出现留底退税的情况。对于一般纳税人来说，增值税属于价外税，独立于企业的利润体系。只要不是“政府补贴性质”的退税，增值税的计提、缴纳、多交退回、留底退税等都不会对企业利润产生影响。

而“留底退税”，是对企业多出的进项税进行归还。留底退税额是结转企业未结转的进项税。其分录如下：

1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额。

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借：银行存款”科目

贷：应交税费——增值税留抵税额

3、同时结转进项税

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

4、纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

同时

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：银行存款

5、纳税人因进项税发票问题要求缴回留抵退税额

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：银行存款

ps：这时本该转为进项税的留底退税额不能再转入进项税，因该退税额已经不能作为进项税抵扣，如果该笔业务能够进行追溯，应当使用追溯会计分录，无法追溯时，进项税应当作为不能税前扣除的支出处理。分录应当如下：

借：营业外支出— 罚金
贷：应交税费——增值税留抵税额

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